营改增减税: 从2000亿到9000亿
纳税筹划对任何企业都是必要且可行的。企业要发展,就必须尽量节约成本扩大收益,税金也是企业的一项成本,通过合理合法的纳税筹划少缴税,实际上也就增加了企业的收益。每个企业都可以通过对税收法规的研究,最大限度地利用各种税收优惠政策,选择使用对企业有利的税法条款。 一、充分利用会计政策
1.固定资产折旧、无形资产摊销的筹划。固定资产折旧是指固定资产在使用过程中,通过逐渐损耗转移到成本费用中的那部分价值。在收入既定的情况下,计提的折旧越多,应纳税所得额就越少,企业的收益也就会越大。会计上可用的折旧方法很多,加速折旧法就是一种比较有效的节税计提折旧法,虽然国家对各类固定资产的折旧年限都规定了一个期限,但我们可选择最低折旧年限来增加每年提取的折旧额,以达到延期纳税或少缴税的目的。前期多提折旧,还能使固定资产投资尽早收回,降低了固定资产投资风险。又由于资金存在时间价值,这样做也就相当于依法从国家取得了一笔无息贷款。同样,无形资产摊销额越大应纳税所得额就越少,对没有明确规定摊销年限的资产应尽量选择较短的摊销年限。
2.八项减值准备的筹划。《企业会计制度》规定,企业可以提取的减值准备有八项,不得刻意多提或少提。目前税法对各项准备允许扣除的数额并无具体的规定,在这种情况下,企业应及时灵活地计提各项准备,以增加计税时的可扣除金额。
3.增值税的筹划。增值税包括进项税和销项税。所以增值税的筹划就包括进项税的筹划和销项税的筹划。笔者先谈谈进项税的筹划:我们知道,企业当期的应纳增值税额是当期销项税额大于当期进项税额的差额。因此,在销项税额一定的情况下,进项税额的大小及进账时间直接影响当期的应纳税额,这就要求企业在支付购货款时应及时或提前取得进项税发票,使当期进项税额能够足额计算。经常发生运输费用的企业,必须取得国有铁路、航空、公路和水上运输单位开具的货运发票或从事货运的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货运发票,才能按实际发生的运费依据7%的扣除率计算进项税额。因此,企业在采购材料时应尽量与国有的运输部门发生业务以取得正规的运输发票来进行抵扣,增大进项税额以减少应纳增值税额。销项税额主要从以下两方面进行筹划:一是办理代垫运费的销货企业,必须认真负责地按规定办理产品托运手续,以满足代垫运费的核算条件,即承运部门的运费发票必须是开具给购货方并要销货方转交给购货方的,以免从购货方取得的运费收入作为价外费用并入货物的销售额计算缴纳增值税,增加企业的税负;二是对有自营进出口权的企业,应努力扩大出口产品的销售额,因为该部分销售额执行零税率,并且尽可能地采用“免、抵、退”方式,这样随增值税附征的城建税及教育附加税等地方税可以节省下来,增加企业的税后收益。
1.固定资产折旧、无形资产摊销的筹划。固定资产折旧是指固定资产在使用过程中,通过逐渐损耗转移到成本费用中的那部分价值。在收入既定的情况下,计提的折旧越多,应纳税所得额就越少,企业的收益也就会越大。会计上可用的折旧方法很多,加速折旧法就是一种比较有效的节税计提折旧法,虽然国家对各类固定资产的折旧年限都规定了一个期限,但我们可选择最低折旧年限来增加每年提取的折旧额,以达到延期纳税或少缴税的目的。前期多提折旧,还能使固定资产投资尽早收回,降低了固定资产投资风险。又由于资金存在时间价值,这样做也就相当于依法从国家取得了一笔无息贷款。同样,无形资产摊销额越大应纳税所得额就越少,对没有明确规定摊销年限的资产应尽量选择较短的摊销年限。
2.八项减值准备的筹划。《企业会计制度》规定,企业可以提取的减值准备有八项,不得刻意多提或少提。目前税法对各项准备允许扣除的数额并无具体的规定,在这种情况下,企业应及时灵活地计提各项准备,以增加计税时的可扣除金额。
3.增值税的筹划。增值税包括进项税和销项税。所以增值税的筹划就包括进项税的筹划和销项税的筹划。笔者先谈谈进项税的筹划:我们知道,企业当期的应纳增值税额是当期销项税额大于当期进项税额的差额。因此,在销项税额一定的情况下,进项税额的大小及进账时间直接影响当期的应纳税额,这就要求企业在支付购货款时应及时或提前取得进项税发票,使当期进项税额能够足额计算。经常发生运输费用的企业,必须取得国有铁路、航空、公路和水上运输单位开具的货运发票或从事货运的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货运发票,才能按实际发生的运费依据7%的扣除率计算进项税额。因此,企业在采购材料时应尽量与国有的运输部门发生业务以取得正规的运输发票来进行抵扣,增大进项税额以减少应纳增值税额。销项税额主要从以下两方面进行筹划:一是办理代垫运费的销货企业,必须认真负责地按规定办理产品托运手续,以满足代垫运费的核算条件,即承运部门的运费发票必须是开具给购货方并要销货方转交给购货方的,以免从购货方取得的运费收入作为价外费用并入货物的销售额计算缴纳增值税,增加企业的税负;二是对有自营进出口权的企业,应努力扩大出口产品的销售额,因为该部分销售额执行零税率,并且尽可能地采用“免、抵、退”方式,这样随增值税附征的城建税及教育附加税等地方税可以节省下来,增加企业的税后收益。
从税收大数据看中国经济“蝶变”
税收是经济发展的“晴雨表”,各行各业纳税人的“小数据”汇聚起来就是中国经济最真实的“写照”。
列席全国两会的国家税务总局局长王军9日接受记者采访,用一组组税收大数据展示中国经济艰难转型路上的“蝶变”,这些大数据也向世界传递出中国经济发展的新动向和新机遇。
增长引擎转换:服务业和消费“唱主角”
决胜全面小康,处在转型关口的中国经济需要强劲引擎,昔日以投资和外贸为动力的增长模式,必须逐步转变为以服务业和消费为主。
政府工作报告显示,2015年,服务业在国内生产总值中的比重上升到50.5%,首次占据“半壁江山”;消费对经济增长的贡献率达到66.4%。
税收数据折射出中国经济结构调整的新变化。税收大数据显示,2015年,全国第三产业税收完成74531亿元,同比增长7.6%,比第二产业高5.5个百分点。
从税收比重看,第三产业占全部税收的比重达54.8%,较上年提高1.3个百分点,比第二产业高9.7个百分点。从增收贡献看,第三产业税收增量占全部税收增量的80%,较2014年提高13个百分点。
此外,2015年,我国服务型消费的税收快速增长,租赁和商务服务业、教育、卫生、影视制作等行业的税收分别增长23.8%、20.5%、27.3%和10.3%,大大高于农副食品加工业、纺织服装、烟酒、住宿餐饮等物质型消费行业的税收增幅,反映出我国正大步向教育培训、医疗卫生、视听娱乐等精神服务型消费转型升级趋势。
“税收大数据显示出我国第三产业发展持续向好,也印证了消费结构的积极变化,标志着我国已进入消费需求持续增长、消费结构加快升级、消费拉动经济作用明显增强的新阶段。”王军说。
传统动能升级:“中国制造”迈向高端
从低端迈向中高端,“中国制造”正在经历“凤凰涅槃”。税收大数据显示,我国高端制造业发展正逐步加快步伐。
“新一代信息技术与制造业深度融合,正在引发影响深远的产业变革,形成新的生产方式、产业形态、商业模式和经济增长点。”王军说。
大数据显示,2015年,创新资源集中、创新能力较强的高端制造业,由于产业集聚程度高,市场竞争力强,发展迅速,税收增速普遍较高。例如,航天设备制造业税收增长21%,在税收规模位列前十的行业中,电气机械、通信设备,以及技术密集程度较高的医药制造业税收分别增长8.3%、7%和13%,远高于制造业税收5.3%的整体增速。
分地区看,江苏、浙江和广东三大产业集聚区电气器材制造业税收占全国的57%,增长10.6%。
创新驱动发力:新兴产业快速增长
科技创新孕育中国经济新动能。从税收大数据看,2015年,我国创新驱动发展战略持续推进,互联网与各行业加速融合,新兴产业快速增长,彰显出新兴制造业的巨大活力。
数据显示,2015年医药、科研和技术服务行业以及新兴信息产业等行业税收增长较快,其中全国医药制造业税收增长13%,领先制造业整体税收增速7个多百分点;科学研究和技术服务业税收增长13%,也大大领先于制造业整体税收增长水平;全国软件和信息技术服务业税收增长21.2%,其中北京、广东、上海和浙江等主要集聚区份额占全国的74%。
同时,“互联网+”激发出创新潜力。王军说,部分制造业包括传统制造业企业凭借“互联网+”实现深度转型,增长迅速。
以安徽三只松鼠电子商务有限公司为例,该公司通过电商模式构建品牌开拓市场发展迅速,2012年初创时仅缴纳税收12.5万元,第二年锐增到近600万元,2015年更是增至4300万元,连续三年翻番式增长。
经济活力迸发:小微企业发展持续向好
小微企业是国民经济的重要组成部分,是就业创业的主渠道。2015年,国家出台一系列扶持政策助力小微企业爬坡过坎。得益于这些政策,小微企业发展活力迸发,持续向好。
大数据显示,截至2015年底,全国办理税务登记的小型微利企业约1174万户,其中2015年新办255万户,占21%。在经济下行压力较大的情况下,受益于税收优惠等政策,2015年1至4季度,小微企业盈利面分别为22.38%、22.54%、22.85%和28.92%,经营总体上保持稳定向好。
大数据显示,小微企业集聚现象凸显。2015年,广东、江苏、浙江三省有小微企业389万户,占全国总数的33%。三省小微企业户均减免企业所得税6000元。
政府工作报告释放出2016年更大力度减税降费的政策信号,王军表示“十三五”要全面建成小康社会,必须闯过经济结构调整的关口,通过新旧动能的转换保持经济中高速增长。运用好财税体制改革利器,能更好为企业减负松绑,更大力度激发市场主体活力,推动中国经济在未来五年继续保持中高速增长。
列席全国两会的国家税务总局局长王军9日接受记者采访,用一组组税收大数据展示中国经济艰难转型路上的“蝶变”,这些大数据也向世界传递出中国经济发展的新动向和新机遇。
增长引擎转换:服务业和消费“唱主角”
决胜全面小康,处在转型关口的中国经济需要强劲引擎,昔日以投资和外贸为动力的增长模式,必须逐步转变为以服务业和消费为主。
政府工作报告显示,2015年,服务业在国内生产总值中的比重上升到50.5%,首次占据“半壁江山”;消费对经济增长的贡献率达到66.4%。
税收数据折射出中国经济结构调整的新变化。税收大数据显示,2015年,全国第三产业税收完成74531亿元,同比增长7.6%,比第二产业高5.5个百分点。
从税收比重看,第三产业占全部税收的比重达54.8%,较上年提高1.3个百分点,比第二产业高9.7个百分点。从增收贡献看,第三产业税收增量占全部税收增量的80%,较2014年提高13个百分点。
此外,2015年,我国服务型消费的税收快速增长,租赁和商务服务业、教育、卫生、影视制作等行业的税收分别增长23.8%、20.5%、27.3%和10.3%,大大高于农副食品加工业、纺织服装、烟酒、住宿餐饮等物质型消费行业的税收增幅,反映出我国正大步向教育培训、医疗卫生、视听娱乐等精神服务型消费转型升级趋势。
“税收大数据显示出我国第三产业发展持续向好,也印证了消费结构的积极变化,标志着我国已进入消费需求持续增长、消费结构加快升级、消费拉动经济作用明显增强的新阶段。”王军说。
传统动能升级:“中国制造”迈向高端
从低端迈向中高端,“中国制造”正在经历“凤凰涅槃”。税收大数据显示,我国高端制造业发展正逐步加快步伐。
“新一代信息技术与制造业深度融合,正在引发影响深远的产业变革,形成新的生产方式、产业形态、商业模式和经济增长点。”王军说。
大数据显示,2015年,创新资源集中、创新能力较强的高端制造业,由于产业集聚程度高,市场竞争力强,发展迅速,税收增速普遍较高。例如,航天设备制造业税收增长21%,在税收规模位列前十的行业中,电气机械、通信设备,以及技术密集程度较高的医药制造业税收分别增长8.3%、7%和13%,远高于制造业税收5.3%的整体增速。
分地区看,江苏、浙江和广东三大产业集聚区电气器材制造业税收占全国的57%,增长10.6%。
创新驱动发力:新兴产业快速增长
科技创新孕育中国经济新动能。从税收大数据看,2015年,我国创新驱动发展战略持续推进,互联网与各行业加速融合,新兴产业快速增长,彰显出新兴制造业的巨大活力。
数据显示,2015年医药、科研和技术服务行业以及新兴信息产业等行业税收增长较快,其中全国医药制造业税收增长13%,领先制造业整体税收增速7个多百分点;科学研究和技术服务业税收增长13%,也大大领先于制造业整体税收增长水平;全国软件和信息技术服务业税收增长21.2%,其中北京、广东、上海和浙江等主要集聚区份额占全国的74%。
同时,“互联网+”激发出创新潜力。王军说,部分制造业包括传统制造业企业凭借“互联网+”实现深度转型,增长迅速。
以安徽三只松鼠电子商务有限公司为例,该公司通过电商模式构建品牌开拓市场发展迅速,2012年初创时仅缴纳税收12.5万元,第二年锐增到近600万元,2015年更是增至4300万元,连续三年翻番式增长。
经济活力迸发:小微企业发展持续向好
小微企业是国民经济的重要组成部分,是就业创业的主渠道。2015年,国家出台一系列扶持政策助力小微企业爬坡过坎。得益于这些政策,小微企业发展活力迸发,持续向好。
大数据显示,截至2015年底,全国办理税务登记的小型微利企业约1174万户,其中2015年新办255万户,占21%。在经济下行压力较大的情况下,受益于税收优惠等政策,2015年1至4季度,小微企业盈利面分别为22.38%、22.54%、22.85%和28.92%,经营总体上保持稳定向好。
大数据显示,小微企业集聚现象凸显。2015年,广东、江苏、浙江三省有小微企业389万户,占全国总数的33%。三省小微企业户均减免企业所得税6000元。
政府工作报告释放出2016年更大力度减税降费的政策信号,王军表示“十三五”要全面建成小康社会,必须闯过经济结构调整的关口,通过新旧动能的转换保持经济中高速增长。运用好财税体制改革利器,能更好为企业减负松绑,更大力度激发市场主体活力,推动中国经济在未来五年继续保持中高速增长。
税收数据折射出可喜亮点
3月5日上午,人大开幕会议一结束,“金记者”就快速赶到“部长通道”,希望就社会关切的税收话题,采访到国家税务总局局长王军。当代表、委员涌出会场时,“金记者”疾步穿越人海,终于采访到了这位“大咖”。
税收记录经济运行状况,是透视经济发展的晴雨表。王军说,“2015年税务部门组织的税收收入增长6.6%,与经济发展相匹配,税收数据折射出一系列可喜的经济亮点”。
消费正在加快升级,这是王军提到的第一个亮点。2015年消费对经济增长的贡献率达到66.4%.“从税收数据看,消费结构出现积极变化,消费升级效果显现。比如服务型消费明显提升,去年租赁和商务服务业、教育、卫生、影视制作行业税收,分别增长23.8%、20.5%、27.3%和10.3%,大大高于物质型消费行业的税收增幅。”王军说,这就反映出我国居民生存物质型消费基本得到满足,大步向教育培训、医疗卫生、视听娱乐等精神服务型消费转型升级。
一些纺织服装行业通过品牌升级实现快速发展,也给王军留下深刻印象。比如,海澜集团打造“海澜之家”“圣凯诺”等品牌,提升传统服装产业品质,2015年实现营业收入增长1.3倍、利润增长1.4倍,缴纳税收18.2亿元,呈现快速扩张之势。
“成千上万家企业正在进行转型升级,促进我国产业结构不断优化。”王军说,这在税收数据上也能找到踪迹:2015年,从税收比重看,第三产业税收占全部税收54.8%,其增量占全部税收增量的80%,较2014年提高13个百分点。
与之呼应,2015年服务业在国内生产总值中的比重上升到50.5%,首次占据“半壁江山”。“税收数据印证了这一变化,特别是互联网、商务服务等现代服务业发展势头较好,反映出‘互联网+’对经济转型发展的驱动作用不断增强。”王军说,“互联网+”促使传统制造业企业实现深度转型,增长迅速。记者对王军提到的一个案例惊讶不已。安徽三只松鼠电子商务有限公司,通过电商模式构建品牌开拓市场,2012年初创时仅缴纳税收12.5万元,第二年锐增到近600万元,2015年更是增至4300万元,连续3年翻番式增长。
如果说这让人“惊讶”,那么新一代信息技术作用于高端制造业引发的产业变革,则让人“惊叹”。用王军的话来说,高端制造业发展加快,正在形成新的生产方式、产业形态、商业模式和经济增长点。例如,2015年航天设备制造业税收增长21%,电气机械、通信设备税收分别增长8.3%、7%,而当期制造业税收的整体增速为5.3%.“江苏、浙江和广东三大产业集聚区,去年电气器材制造业税收占全国的57%,增长了10.6%.”王军说。
小微企业发展持续向好也是一大亮点。王军说,2015年经济下行压力大,小微企业“爬坡过坎”更需支持,国家出台了一系列扶助政策,如今看来,小微企业发展活力迸发。
其中,最突出的表现就是新办企业数量剧增。截至2015年底,全国办理税务登记的小型微利企业约1174万户,其中2015年新办255万户,占21%.税收优惠对其帮助作用有多大?王军举了一个例子,2015年,广东、江苏、浙江3省有小微企业389万户,占全国总数的33%,这3省小微企业户均减免企业所得税6000元。
在经济下行压力较大的情况下,受益于税收优惠等政策,2015年1至4季度小型微利企业盈利面分别为22.38%、22.54%、22.85%和28.92%,经营总体上保持稳定向好。
此外,个人所得税增速明显快于整体税收增长。“税收数据由此反映出一个经济亮点,就是居民收入水平保持较快增长势头。”王军说,从税务总局监测的北京、上海、江苏、浙江、深圳以及湖北六省市税收数据看,就业人员收入增长跑赢GDP增长,收入分配格局也在逐步改善。这表现在三个方面。
第一,就业人员收入差距缩小了,在国家“限高、扩中、提低”收入分配改革措施作用下,低收入人群收入增长较快,年收入在5万元至10万元的中等收入人群占比从27%提高至31%.第二,劳动密集型和新兴服务业就业人员收入增长较快。6省市住宿餐饮业和批发零售业等劳动密集型行业人均收入增幅分别为25.22%和20.91%,租赁商贸服务业和信息技术服务业等新兴服务行业人均收入增幅分别为21.16%和18.94%,都明显高于金融、电力、房地产等高收入行业的人均收入增幅,显示国家实施营改增等支持服务业、促进小微企业发展政策措施逐步见效。
第三,中低收入者税负较轻。税收数据显示,6省市中低收入群体中60%的就业人员税负不到1%,个税负担较轻,说明个人所得税在一定程度上有效发挥了调节收入分配的作用。
王军向记者表示,这些亮点不仅有力展示着我国经济发展的稳中之喜,而且让我们对实现2016年以及“十三五”规划经济社会发展目标充满信心。
税收记录经济运行状况,是透视经济发展的晴雨表。王军说,“2015年税务部门组织的税收收入增长6.6%,与经济发展相匹配,税收数据折射出一系列可喜的经济亮点”。
消费正在加快升级,这是王军提到的第一个亮点。2015年消费对经济增长的贡献率达到66.4%.“从税收数据看,消费结构出现积极变化,消费升级效果显现。比如服务型消费明显提升,去年租赁和商务服务业、教育、卫生、影视制作行业税收,分别增长23.8%、20.5%、27.3%和10.3%,大大高于物质型消费行业的税收增幅。”王军说,这就反映出我国居民生存物质型消费基本得到满足,大步向教育培训、医疗卫生、视听娱乐等精神服务型消费转型升级。
一些纺织服装行业通过品牌升级实现快速发展,也给王军留下深刻印象。比如,海澜集团打造“海澜之家”“圣凯诺”等品牌,提升传统服装产业品质,2015年实现营业收入增长1.3倍、利润增长1.4倍,缴纳税收18.2亿元,呈现快速扩张之势。
“成千上万家企业正在进行转型升级,促进我国产业结构不断优化。”王军说,这在税收数据上也能找到踪迹:2015年,从税收比重看,第三产业税收占全部税收54.8%,其增量占全部税收增量的80%,较2014年提高13个百分点。
与之呼应,2015年服务业在国内生产总值中的比重上升到50.5%,首次占据“半壁江山”。“税收数据印证了这一变化,特别是互联网、商务服务等现代服务业发展势头较好,反映出‘互联网+’对经济转型发展的驱动作用不断增强。”王军说,“互联网+”促使传统制造业企业实现深度转型,增长迅速。记者对王军提到的一个案例惊讶不已。安徽三只松鼠电子商务有限公司,通过电商模式构建品牌开拓市场,2012年初创时仅缴纳税收12.5万元,第二年锐增到近600万元,2015年更是增至4300万元,连续3年翻番式增长。
如果说这让人“惊讶”,那么新一代信息技术作用于高端制造业引发的产业变革,则让人“惊叹”。用王军的话来说,高端制造业发展加快,正在形成新的生产方式、产业形态、商业模式和经济增长点。例如,2015年航天设备制造业税收增长21%,电气机械、通信设备税收分别增长8.3%、7%,而当期制造业税收的整体增速为5.3%.“江苏、浙江和广东三大产业集聚区,去年电气器材制造业税收占全国的57%,增长了10.6%.”王军说。
小微企业发展持续向好也是一大亮点。王军说,2015年经济下行压力大,小微企业“爬坡过坎”更需支持,国家出台了一系列扶助政策,如今看来,小微企业发展活力迸发。
其中,最突出的表现就是新办企业数量剧增。截至2015年底,全国办理税务登记的小型微利企业约1174万户,其中2015年新办255万户,占21%.税收优惠对其帮助作用有多大?王军举了一个例子,2015年,广东、江苏、浙江3省有小微企业389万户,占全国总数的33%,这3省小微企业户均减免企业所得税6000元。
在经济下行压力较大的情况下,受益于税收优惠等政策,2015年1至4季度小型微利企业盈利面分别为22.38%、22.54%、22.85%和28.92%,经营总体上保持稳定向好。
此外,个人所得税增速明显快于整体税收增长。“税收数据由此反映出一个经济亮点,就是居民收入水平保持较快增长势头。”王军说,从税务总局监测的北京、上海、江苏、浙江、深圳以及湖北六省市税收数据看,就业人员收入增长跑赢GDP增长,收入分配格局也在逐步改善。这表现在三个方面。
第一,就业人员收入差距缩小了,在国家“限高、扩中、提低”收入分配改革措施作用下,低收入人群收入增长较快,年收入在5万元至10万元的中等收入人群占比从27%提高至31%.第二,劳动密集型和新兴服务业就业人员收入增长较快。6省市住宿餐饮业和批发零售业等劳动密集型行业人均收入增幅分别为25.22%和20.91%,租赁商贸服务业和信息技术服务业等新兴服务行业人均收入增幅分别为21.16%和18.94%,都明显高于金融、电力、房地产等高收入行业的人均收入增幅,显示国家实施营改增等支持服务业、促进小微企业发展政策措施逐步见效。
第三,中低收入者税负较轻。税收数据显示,6省市中低收入群体中60%的就业人员税负不到1%,个税负担较轻,说明个人所得税在一定程度上有效发挥了调节收入分配的作用。
王军向记者表示,这些亮点不仅有力展示着我国经济发展的稳中之喜,而且让我们对实现2016年以及“十三五”规划经济社会发展目标充满信心。
个税起征点不妨建动态调整机制
个税起征点调整在全国两会上再度被提起。据悉,2011年我国将个人所得税免征额自2000元调至3500元后,个税起征点连续5年“岿然不动”。3月2日,全国政协委员、华工工商管理学院教授沙振权提出,在目前的物价和消费水平下,个税起征点提高到5000元才比较合理。
2011年,我国将个人所得税免征额自2000元调整至3500元,至现在五年时间过去了,物价已经有了较大幅度的上涨,一定程度上影响民众生活水平提高。而像沙振权委员建议的,将个税起征点提高到5000元,或像其他代表、委员建议的,提高到更高的数额,则有利于缓解物价较快上涨对民众生活造成的冲击,稳定乃至提高民众的实际生活水平。
此外,当前我国经济面临较大的下行压力,消费不振是主要原因之一。而提高个税起征点,民众减少纳税,则能将更多的资金用于消费,这样既有利于改善民众的生活质量,又能起到刺激消费的效用,拉动经济增长,促进经济更好更快发展。
当然,提高个税起征点会在一定时期内减少国家的税收收入。不过,当前个税收入只占全部税收收入的7%左右,占比并不高,提高个税起征点对于国家税收收入的影响并不大。而提高个税起征点,民众能将更多的资金用于消费,进而起到促进经济增长的作用,则会有利于国家财税收入实现长期稳定的增长。从这个意义上说,提高个税起征点,对于国家与政府来说,实际上是一笔“划得来的买卖”。
正因为如此,当前不单有必要像部分代表、委员建议的进一步提高个税起征点,而且有必要建立个税起征点动态调整机制,参照相关指标与数据,按期提高个税起征点。同时,再辅之以建立个税综合征收体制,实行以家庭为单位征缴个税,将纳税人赡养人口、按揭贷款等情况计入抵扣因素,以在更大程度上起到促进民生改善、纳税公平与经济发展的效用。而个税起征点动态调整机制得以建立,个税起征点按期实现动态调整,也就用不着代表、委员年年“两会”呼吁提高个税起征点了。
2011年,我国将个人所得税免征额自2000元调整至3500元,至现在五年时间过去了,物价已经有了较大幅度的上涨,一定程度上影响民众生活水平提高。而像沙振权委员建议的,将个税起征点提高到5000元,或像其他代表、委员建议的,提高到更高的数额,则有利于缓解物价较快上涨对民众生活造成的冲击,稳定乃至提高民众的实际生活水平。
此外,当前我国经济面临较大的下行压力,消费不振是主要原因之一。而提高个税起征点,民众减少纳税,则能将更多的资金用于消费,这样既有利于改善民众的生活质量,又能起到刺激消费的效用,拉动经济增长,促进经济更好更快发展。
当然,提高个税起征点会在一定时期内减少国家的税收收入。不过,当前个税收入只占全部税收收入的7%左右,占比并不高,提高个税起征点对于国家税收收入的影响并不大。而提高个税起征点,民众能将更多的资金用于消费,进而起到促进经济增长的作用,则会有利于国家财税收入实现长期稳定的增长。从这个意义上说,提高个税起征点,对于国家与政府来说,实际上是一笔“划得来的买卖”。
正因为如此,当前不单有必要像部分代表、委员建议的进一步提高个税起征点,而且有必要建立个税起征点动态调整机制,参照相关指标与数据,按期提高个税起征点。同时,再辅之以建立个税综合征收体制,实行以家庭为单位征缴个税,将纳税人赡养人口、按揭贷款等情况计入抵扣因素,以在更大程度上起到促进民生改善、纳税公平与经济发展的效用。而个税起征点动态调整机制得以建立,个税起征点按期实现动态调整,也就用不着代表、委员年年“两会”呼吁提高个税起征点了。
供给侧改革会向小微企业减税吗?
“推进供给侧改革,为小微企业减负”成为两会热议话题。
全国政协委员、民建中央调研部部长蔡玲表示,自己今年关注的议题是在着力推进供给侧结构性改革的大背景下,如何更好地促进经济生态,尤其是扶助小微企业的发展。
尽管国家层面对小微企业的税收优惠一再加力,但在经济下行、需求不振的外部环境下,小微企业仍旧面临经营困难、税费负担较重的压力。
融资难、税费高、用工难是制约小微企业发展的三座大山。多位小微企业主向《中国经营报》记者表示,许多优惠政策落不到实处,用工成本高、企业负担重的问题难以从根本上得以解决。
为帮助小微企业走出困境,发挥其对中国经济转型的重要作用,有关专家认为,在这轮供给侧改革中减税是一个重要内容,但企业感受到的不仅是税,更是一个综合成本的问题,税是一方面,还有一些费,包括隐性的费用。因此在减税的同时,需要更多制度设计,让减税降费的政策切实惠及小微企业。
“现在我们每年的毛利润占营业额的15%左右,但税费就占据了5%,对我们来说是比较重的负担。”北京一家传媒有限公司的老板告诉《中国经营报》记者。
尽管中央层面已有多项针对小微企业减负的政策出台,比如将小微企业增值税、营业税起征点提高到3万元、小微企业所得税减半征收应纳税所得额从20万元以内(含20万元)扩大到30万元以内(含30万元),失业保险率缴纳比例从3%降低到2%等等。但小微企业主仍旧认为现在的税负压力较大。
除此之外,还有名目繁杂的“费”,加上一些有关部门乱罚款、乱收费,对小微企业来说都是负担。
一位从事农副产品贸易的小微企业主告诉本报记者,“按规定工会费应该返还给我们的,但迟迟没有返还。我们这个行业利润本来就低,这些收费和人力成本的增加让企业不堪重负。”
北京国家会计学院的《中小企业税收发展报告》(以下简称《报告》),通过对18个省、5002家中小微企业的调查显示,小微企业所得税负担明显高于大中型企业,差距甚至接近一倍,增值税负担比例大致相当。12.93%的企业认为“较重的税负”是经营过程中除“用工成本上升”及“原材料成本上升”以外最主要的困难。
《报告》还显示,小微企业获得税收优惠和减免较难,比如2011年国务院将小微企业所得税减半征收标准由3万元提高至6万元,调查显示1447家小微企业中获得优惠的仅占17%,83%的小微企业未获得优惠。
同时,2015年中国小微企业调查数据显示,80.1%的法人小微企业没有享受到税收优惠政策。
前述传媒公司老板表示,除了“月销售额不超过3万元暂免征收营业税或增值税”这项政策,其他优惠政策几乎享受不到。
税收优惠政策的落实效果大打折扣。
配套减税 寻找降成本空间
国家统计局数据显示,个体工商户2013年纳税总额为2910亿元,其中流转税纳税总额占比为62.1%.
“2015年中国小微企业调查数据显示,我国法人小微企业2014年纳税总额为23599亿元,其中流转税纳税总额占比为65.3%.可以看出,流转税是我国小微企业的主要税种。52%的法人小微企业希望在税费减免方面得到政府支持。”西南财经大学经济与管理学院院长、中国家庭金融调查(CHFS)与研究中心主任甘犁表示。
前述传媒公司负责人表示,税收优惠也好,其他政策优惠也好,中间环节太多,到了我们小企业这部分,得到的优惠微乎其微,甚至根本得不到落实。“国家能不能对小微企业设置专有的优惠申请方式,利用一定标准,减少中间环节,让优惠直接落到我们身上?”
“调研中我们发现,有些优惠政策停留在文件上,有的政策立意虽然好,但申请和审批环节比较繁琐,小微企业规模小,没有专人、精力和时间用于研究这些政策。”全国政协委员、民建中央调研部部长蔡玲在接受媒体采访时表示。
“所谓的税收政策包括增值税、营业税起征点的调整,小微企业所得税的优惠等,但在政策实施过程中,一些地方因为政策宣传不到位等因素,小微企业对政策不了解,也不熟悉纳税服务优化的措施。另外,很多地方是通过核定征收,而不是查账征收的方式对小微企业征税,税务机关要把这个政策具体落实确实存在一定问题。但是如果能在宣传到位、加强对小微企业纳税辅导的基础上,优化纳税服务的环节,政策还是会落地的。”社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌表示。
如果把小微企业经营困难的根源都归结在税负问题上,恐怕也是有失偏颇的。受访的小微企业主表示,社会保险缴费给企业带来的压力也非常大,工资和五险一金的支出占到企业营业额的30%多。
对此,张斌认为,非税负担加重了企业压力。非税负担包括社会保险费、具有税收性质的强制征收的各种专项收入和政府性基金,以及管理类、登记类、证照类的各种行政事业性收费。
“这些非税收项目不仅种类多,而且设计多个政府部门,征收方式也存在较大差异,不仅加重了小微企业的负担,也需要付出更多的遵从成本和征收成本。”张斌建议,在推进“清费立税”改革的同时,应在核定征收的基础上对小微企业采用单一的综合征收率以控制综合税费负担并降低征管和遵从成本。
名目繁杂 费多税重
“我们理解的推进供给侧结构性改革,就是要更好地减轻负担,我们也想帮助更多小微企业切实地享受到政策的实惠。”蔡玲表示。
“减税是供给侧改革的一个重要方面,今年在更加积极的财政政策中,减税政策的优化和地位也得到进一步的提升。但究竟如何减、减多少、减什么环节是减税政策下一步研究的方向。”张斌告诉记者。
张斌认为,相较于大企业可以雇佣好几个会计去适应税制,小微企业的政策奉行成本更高。一个小企业就那么几个人,还得额外支付一部分钱去做账、去纳税,所以对小微企业来说,应该简化税制、减轻小微企业在纳税过程中产生的成本,这不一定是税负本身,还要优化纳税征管程序,例如加强国地税合作,避免多头征税,多部门简政放权,规范清理不合理收费。
国务院总理李克强曾在国务院常务会议上指出:“顶住经济下行压力,促进小微企业发展,这是我们的责任所在。如果千千万万人都能投身创业创新,就会释放出巨大的经济活力和创造力,这也是中国经济的活力、韧性所在。”
“减税的重点领域有两方面,一是鼓励高新技术发展促进新型产业,这是产业结构升级、供给侧改革的一个重要内容;二是在保持社会稳定、促进就业方面,给小微企业更多的税收优惠,鼓励大众创业、万众创新。这也是解决就业,尤其是解决去产能过程中,一些在传统产能行业下岗或转岗的人员就业问题。因此,除了全面推进营改增,在流转税负方面有较大幅度下降外,有针对性地对高新技术企业和小微企业落实优惠政策,对供给侧改革的结构性调整、稳定就业有重要作用。”张斌表示。
国务院发展研究中心人力资源研究中心副主任李兰认为,还需要完善科技开发税收优惠政策,对于民营企业在技术开发经费方面的支出和引进科技人才方面的支出可适当给予税收优惠,鼓励民营企业加大创新投入,“要扩大民营企业税收优惠范围,同时优惠形式也要多样化,由单一的直接减免税,改为直接减免、降低税率、加速折旧、放宽费用列支、设备投资抵免、再投资退税等多种形式。”
近年来,“小微企业发展”多次进入国务院常务会议议题。各部门在融资支持、财政支持、简化行政审批等多个层面上的研究出台扶持小微企业的政策方案,帮助“蹒跚起步”的小微企业发展壮大。但如何让政策真正惠及小微企业,营改增背景下,如何根据增值税特点优化小微企业税收政策,并落到实处,可能涉及到许多细节和具体问题,需要深入探讨研究。
全国政协委员、民建中央调研部部长蔡玲表示,自己今年关注的议题是在着力推进供给侧结构性改革的大背景下,如何更好地促进经济生态,尤其是扶助小微企业的发展。
尽管国家层面对小微企业的税收优惠一再加力,但在经济下行、需求不振的外部环境下,小微企业仍旧面临经营困难、税费负担较重的压力。
融资难、税费高、用工难是制约小微企业发展的三座大山。多位小微企业主向《中国经营报》记者表示,许多优惠政策落不到实处,用工成本高、企业负担重的问题难以从根本上得以解决。
为帮助小微企业走出困境,发挥其对中国经济转型的重要作用,有关专家认为,在这轮供给侧改革中减税是一个重要内容,但企业感受到的不仅是税,更是一个综合成本的问题,税是一方面,还有一些费,包括隐性的费用。因此在减税的同时,需要更多制度设计,让减税降费的政策切实惠及小微企业。
“现在我们每年的毛利润占营业额的15%左右,但税费就占据了5%,对我们来说是比较重的负担。”北京一家传媒有限公司的老板告诉《中国经营报》记者。
尽管中央层面已有多项针对小微企业减负的政策出台,比如将小微企业增值税、营业税起征点提高到3万元、小微企业所得税减半征收应纳税所得额从20万元以内(含20万元)扩大到30万元以内(含30万元),失业保险率缴纳比例从3%降低到2%等等。但小微企业主仍旧认为现在的税负压力较大。
除此之外,还有名目繁杂的“费”,加上一些有关部门乱罚款、乱收费,对小微企业来说都是负担。
一位从事农副产品贸易的小微企业主告诉本报记者,“按规定工会费应该返还给我们的,但迟迟没有返还。我们这个行业利润本来就低,这些收费和人力成本的增加让企业不堪重负。”
北京国家会计学院的《中小企业税收发展报告》(以下简称《报告》),通过对18个省、5002家中小微企业的调查显示,小微企业所得税负担明显高于大中型企业,差距甚至接近一倍,增值税负担比例大致相当。12.93%的企业认为“较重的税负”是经营过程中除“用工成本上升”及“原材料成本上升”以外最主要的困难。
《报告》还显示,小微企业获得税收优惠和减免较难,比如2011年国务院将小微企业所得税减半征收标准由3万元提高至6万元,调查显示1447家小微企业中获得优惠的仅占17%,83%的小微企业未获得优惠。
同时,2015年中国小微企业调查数据显示,80.1%的法人小微企业没有享受到税收优惠政策。
前述传媒公司老板表示,除了“月销售额不超过3万元暂免征收营业税或增值税”这项政策,其他优惠政策几乎享受不到。
税收优惠政策的落实效果大打折扣。
配套减税 寻找降成本空间
国家统计局数据显示,个体工商户2013年纳税总额为2910亿元,其中流转税纳税总额占比为62.1%.
“2015年中国小微企业调查数据显示,我国法人小微企业2014年纳税总额为23599亿元,其中流转税纳税总额占比为65.3%.可以看出,流转税是我国小微企业的主要税种。52%的法人小微企业希望在税费减免方面得到政府支持。”西南财经大学经济与管理学院院长、中国家庭金融调查(CHFS)与研究中心主任甘犁表示。
前述传媒公司负责人表示,税收优惠也好,其他政策优惠也好,中间环节太多,到了我们小企业这部分,得到的优惠微乎其微,甚至根本得不到落实。“国家能不能对小微企业设置专有的优惠申请方式,利用一定标准,减少中间环节,让优惠直接落到我们身上?”
“调研中我们发现,有些优惠政策停留在文件上,有的政策立意虽然好,但申请和审批环节比较繁琐,小微企业规模小,没有专人、精力和时间用于研究这些政策。”全国政协委员、民建中央调研部部长蔡玲在接受媒体采访时表示。
“所谓的税收政策包括增值税、营业税起征点的调整,小微企业所得税的优惠等,但在政策实施过程中,一些地方因为政策宣传不到位等因素,小微企业对政策不了解,也不熟悉纳税服务优化的措施。另外,很多地方是通过核定征收,而不是查账征收的方式对小微企业征税,税务机关要把这个政策具体落实确实存在一定问题。但是如果能在宣传到位、加强对小微企业纳税辅导的基础上,优化纳税服务的环节,政策还是会落地的。”社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌表示。
如果把小微企业经营困难的根源都归结在税负问题上,恐怕也是有失偏颇的。受访的小微企业主表示,社会保险缴费给企业带来的压力也非常大,工资和五险一金的支出占到企业营业额的30%多。
对此,张斌认为,非税负担加重了企业压力。非税负担包括社会保险费、具有税收性质的强制征收的各种专项收入和政府性基金,以及管理类、登记类、证照类的各种行政事业性收费。
“这些非税收项目不仅种类多,而且设计多个政府部门,征收方式也存在较大差异,不仅加重了小微企业的负担,也需要付出更多的遵从成本和征收成本。”张斌建议,在推进“清费立税”改革的同时,应在核定征收的基础上对小微企业采用单一的综合征收率以控制综合税费负担并降低征管和遵从成本。
名目繁杂 费多税重
“我们理解的推进供给侧结构性改革,就是要更好地减轻负担,我们也想帮助更多小微企业切实地享受到政策的实惠。”蔡玲表示。
“减税是供给侧改革的一个重要方面,今年在更加积极的财政政策中,减税政策的优化和地位也得到进一步的提升。但究竟如何减、减多少、减什么环节是减税政策下一步研究的方向。”张斌告诉记者。
张斌认为,相较于大企业可以雇佣好几个会计去适应税制,小微企业的政策奉行成本更高。一个小企业就那么几个人,还得额外支付一部分钱去做账、去纳税,所以对小微企业来说,应该简化税制、减轻小微企业在纳税过程中产生的成本,这不一定是税负本身,还要优化纳税征管程序,例如加强国地税合作,避免多头征税,多部门简政放权,规范清理不合理收费。
国务院总理李克强曾在国务院常务会议上指出:“顶住经济下行压力,促进小微企业发展,这是我们的责任所在。如果千千万万人都能投身创业创新,就会释放出巨大的经济活力和创造力,这也是中国经济的活力、韧性所在。”
“减税的重点领域有两方面,一是鼓励高新技术发展促进新型产业,这是产业结构升级、供给侧改革的一个重要内容;二是在保持社会稳定、促进就业方面,给小微企业更多的税收优惠,鼓励大众创业、万众创新。这也是解决就业,尤其是解决去产能过程中,一些在传统产能行业下岗或转岗的人员就业问题。因此,除了全面推进营改增,在流转税负方面有较大幅度下降外,有针对性地对高新技术企业和小微企业落实优惠政策,对供给侧改革的结构性调整、稳定就业有重要作用。”张斌表示。
国务院发展研究中心人力资源研究中心副主任李兰认为,还需要完善科技开发税收优惠政策,对于民营企业在技术开发经费方面的支出和引进科技人才方面的支出可适当给予税收优惠,鼓励民营企业加大创新投入,“要扩大民营企业税收优惠范围,同时优惠形式也要多样化,由单一的直接减免税,改为直接减免、降低税率、加速折旧、放宽费用列支、设备投资抵免、再投资退税等多种形式。”
近年来,“小微企业发展”多次进入国务院常务会议议题。各部门在融资支持、财政支持、简化行政审批等多个层面上的研究出台扶持小微企业的政策方案,帮助“蹒跚起步”的小微企业发展壮大。但如何让政策真正惠及小微企业,营改增背景下,如何根据增值税特点优化小微企业税收政策,并落到实处,可能涉及到许多细节和具体问题,需要深入探讨研究。